Maak je origineel werk, zoals teksten, foto’s, ontwerpen, video’s of software? Dan kunnen daar auteursrechten op rusten. Krijg je een vergoeding voor de overdracht van die rechten, dan kan die onder bepaalde voorwaarden als roerend inkomen worden belast aan 15%. Dat is aanzienlijk voordeliger dan de progressieve tarieven in de personenbelasting.
Dat kan interessant zijn voor zelfstandigen, werkgevers én werknemers. En sinds 1 januari 2026, na 3 jaar uitsluiting, komt ook software opnieuw in aanmerking.
In dit artikel leggen we helder uit wie van het regime gebruik kan maken, hoe het fiscale voordeel eruitziet en met welke regels en voorwaarden je rekening moet houden.
TL;DR
✔ 15% belasting. Een auteursrechtenvergoeding kan onder voorwaarden als roerend inkomen worden belast aan 15%, tegenover progressieve tarieven van 25% tot 50% voor beroepsinkomsten.
✔ Software is terug. Sinds 1 januari 2026 kunnen ook computerprogramma’s opnieuw onder het fiscale auteursrechtenregime vallen.
✔ 30% is een maximum. Krijg je een vergoeding voor je werk én voor de auteursrechten daarop? Dan mag het auteursrechtelijke deel in principe maximaal 30% van de totale vergoeding bedragen. Het is geen automatisch percentage.
✔ € 77.220 is het plafond. Dat is het absolute maximumbedrag voor inkomstenjaar 2026 dat binnen het fiscale regime kan vallen.
✔ Werknemer of zelfstandige? Beide kunnen in aanmerking komen, zolang aan de voorwaarden wordt voldaan.
✔ Het kostenforfait is beperkt. Sinds 2026 is de forfaitaire kostenaftrek voorbehouden aan houders van een gewoon kunstwerkattest of kunstwerkattest ‘plus’ en voor de inkomsten waarop dat attest betrekking heeft.
Iedereen die zelf origineel, auteursrechtelijk beschermd werk creëert en de rechten daarop overdraagt aan iemand anders, zoals een werkgever, klant of de eigen vennootschap, kan in aanmerking komen.
Het werk moet origineel zijn en een concrete vorm hebben. Een idee op zich volstaat dus niet. Denk bijvoorbeeld aan:
Niet je beroep, maar wat je daadwerkelijk creëert, is bepalend. Een developer, marketeer, fotograaf of architect komt dus niet automatisch in aanmerking. Het moet telkens gaan om werk waarop daadwerkelijk auteursrechten rusten.
Ook als zelfstandige kun je in aanmerking komen wanneer je auteursrechtelijk beschermd werk creëert en de rechten daarop overdraagt of iemand toestemming geeft om het werk te gebruiken.
Creëren je medewerkers auteursrechtelijk beschermd werk? Dan kun je onder bepaalde voorwaarden een aparte auteursrechtenvergoeding toekennen wanneer zij de rechten op dat werk aan je onderneming overdragen.
2026 brengt twee belangrijke veranderingen. Software komt opnieuw in aanmerking voor het auteursrechtenregime, terwijl de forfaitaire kostenaftrek net sterk wordt beperkt.
Tegelijk wordt een ander fiscaal voordeel kleiner. Tot en met 2025 konden bij auteursrechten forfaitaire kosten worden afgetrokken voordat de belasting van 15% werd berekend. Daardoor lag de effectieve belastingdruk vaak lager dan 15%.
Sinds 1 januari 2026 is die forfaitaire kostenaftrek voorbehouden aan houders van een gewoon kunstwerkattest of kunstwerkattest ‘plus’, en alleen voor de inkomsten uit de activiteiten waarop dat attest betrekking heeft.
Heb je geen geschikt kunstwerkattest? Dan kun je geen forfaitaire kosten meer aftrekken, maar wel werkelijke kosten die je kunt aantonen.
Voor veel developers, marketeers, copywriters en andere creatieve professionals betekent dit dat het auteursrechtenregime in 2026 minder voordelig kan zijn dan vroeger, ook al blijft het fiscale tarief op kwalificerende auteursrechten in principe 15%.
Sinds de hervorming van 2022 was software uitgesloten van het fiscale auteursrechtenregime. De wet van 15 juli 2026 brengt daar verandering in, met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2026.
Dat betekent dat wie originele software ontwikkelt opnieuw een auteursrechtenvergoeding kan ontvangen die, als aan alle voorwaarden is voldaan, als roerend inkomen aan 15% wordt belast.
Denk bijvoorbeeld aan apps, scripts, softwaremodules of software op maat.
Daarbij geldt nog een belangrijke voorwaarde. De rechten moeten worden overgedragen of in licentie gegeven met het oog op minstens één van deze drie vormen van exploitatie:
Eén van de drie volstaat. Software hoeft dus niet noodzakelijk voor een groot publiek bestemd te zijn.
Je vergoeding kan uit twee delen bestaan:
Pas wanneer duidelijk is welk bedrag correct als auteursrechtenvergoeding kan worden beschouwd, komt de roerende voorheffing van 15% in beeld.
Stel dat in ons voorbeeld een auteursrechtenvergoeding van € 800 correct kan worden verantwoord:
Let op: auteursrechten moeten ook in de belastingaangifte worden vermeld. Daardoor speelt ook de gemeentebelasting mee.
Naast de grens van 30% geldt ook een absoluut fiscaal plafond. Voor inkomstenjaar 2026 bedraagt dat € 77.220.
Ook je inkomsten uit het verleden spelen een rol. Heb je in de vier voorgaande belastbare tijdperken auteursrechten ontvangen, dan wordt ook naar het gemiddelde van die inkomsten gekeken. Overschrijdt dat gemiddelde de toepasselijke grens, dan kan de auteursrechtenvergoeding in het huidige jaar niet als roerend inkomen onder het gunstregime worden belast.
Je moet dus rekening houden met twee verschillende grenzen: de 30%-grens én het jaarlijkse plafond van € 77.220. Daarnaast kan ook het vierjaargemiddelde het fiscale voordeel beperken.
Krijg je een vergoeding voor je werk én voor de auteursrechten daarop? Dan mag het auteursrechtelijke deel in principe maximaal 30% van de totale vergoeding bedragen.
Stel dat je totale vergoeding € 4.000 bedraagt:
30% van € 4.000 = maximaal € 1.200 aan auteursrechten
Maar die € 1.200 is alleen het maximum. Je kunt niet automatisch 30% als auteursrechtenvergoeding nemen. Het bedrag moet correct en verdedigbaar zijn op basis van het auteursrechtelijk beschermde werk en de rechten die je overdraagt.
Om te onthouden:
Het auteursrechtenregime kan fiscaal een mooi verschil maken, maar alleen als het correct wordt toegepast. En wat mogelijk is, hangt af van jouw concrete situatie.
Even laten berekenen? Je fiscalist of belastingadviseur bij RAADHUIS bekijkt graag samen met jou of je in aanmerking komt, welke auteursrechtenvergoeding mogelijk is en wat je daar concreet aan overhoudt.
Nee. De 30% is alleen een fiscaal maximum. De auteursrechtenvergoeding moet passen bij het originele werk dat je creëert en de rechten die je overdraagt. In sommige situaties zal een lager percentage dus correcter zijn.
Niet zomaar. Een auteursrechtenvergoeding moet betrekking hebben op daadwerkelijk gecreëerd, auteursrechtelijk beschermd werk. Voor werknemers mag de auteursrechtenvergoeding geen bestaand beroepsinkomen vervangen.
Nee. Een kunstwerkattest is niet altijd nodig om gebruik te kunnen maken van het fiscale auteursrechtenregime. Voor de forfaitaire kostenaftrek heb je sinds 2026 een gewoon kunstwerkattest of kunstwerkattest ‘plus’ nodig dat betrekking heeft op de activiteiten die de auteursrechten opleveren. Zonder zo’n attest kun je wel werkelijk gemaakte en aantoonbare kosten aftrekken.
Niet noodzakelijk. Zonder het vereiste kunstwerkattest moeten de rechten worden overgedragen of in licentie gegeven met het oog op mededeling aan het publiek, openbare uitvoering of reproductie. Eén van deze voorwaarden volstaat.
Ja. Voor een vennootschap wordt er geen kadastraal inkomen vastgesteld, dus geldt de meldingsplicht via MyMinfin niet. Het onroerend goed komt gewoon op de balans van je vennootschap, net als elk ander bedrijfsmiddel. Stel je het pand gratis of goedkoop ter beschikking van je bedrijfsleider? Dan ontstaat er wel een belastbaar voordeel van alle aard. Laat je situatie zeker aftoetsen bij je boekhouder vóór de aankoop.
Dat kan voor werknemers onder bepaalde voorwaarden. Op auteursrechtenvergoedingen kan een RSZ-vrijstelling gelden. Voor de IT-sector geldt die vrijstelling momenteel echter niet.
Dat kan in bepaalde situaties. Het gaat om twee verschillende fiscale regelingen. De auteursrechtenregeling heeft betrekking op de vergoeding van de maker, terwijl de innovatieaftrek op het niveau van de vennootschap speelt. Beide hebben hun eigen voorwaarden.
